税务行业解决方案提供者! 全国热线:0538-5012366
商务合作请致电:18805482369 签到送积分

登录 注册

财税数据服务平台

带您了解企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策

2019-10-18分类:财税小白必看
580 点击收藏

2014年8月1日,《国务院关于同意设立“扶贫日”的批复》(国函〔2014〕97号)明确:自2014年起,将每年的10月17日设立为扶贫日。在脱贫攻坚中,一些企业、社会组织积极承担社会责任,通过开展产业扶贫、公益扶贫?#30830;?#24335;参与脱贫攻坚。

企业对贫困地区进行大额捐赠,按照以往企业所得税政策规定,其捐赠支出在当年未完全扣除的可能需要结转三年扣除,有的甚至超过三年仍得不到全额扣除。为此,财政部、税务总局和国务院扶贫办研究出台了《关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告》(财政部 税务总局 国务院扶贫办公告2019年第49号,以?#24405;?#31216;“49号公告?#20445;?#23545;企业发生的符合条件的扶贫捐赠支出?#21152;?#31246;前据实扣除,为打赢脱贫攻坚战提供税收政策支持。

实?#25163;?#34892;中,纳税人应如何理解和准确?#35270;?#25919;策呢?以下问题可以帮您。

基?#23616;?#35782;

1.企业通过哪些途径进行扶贫捐赠可以据实扣除?

答:考虑到扶贫捐赠的公益性捐赠性质,为与企业所得税法有关公益性捐赠税前扣除的规定相衔接,49号公告明确,企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以?#20808;?#27665;政府及其组成部门和直属机构,用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出,?#21152;?#25454;实扣除。

2.如?#20301;?#30693;目标脱贫地区的具体名单?

答:“目标脱贫地区”包括832个国家扶贫开发工作重点县、集中连片特困地区县(新疆阿克苏地区6县1市享受片区政策)和建档立卡贫困村。目标脱贫地区的具体名单由县级以上政府的扶贫工作部门掌握。考虑到建档立卡贫困村数量众多,且实施动态管理,因此49号公告未附“目标脱贫地区”的具体名单,企业如有需要可向当地扶贫工作部门查阅或问询。

3.2020年目标脱贫地区脱贫后,企业还可以?#35270;?#25206;贫捐赠所得税政策吗?

答:虽然党中央、国务院关于打赢脱贫攻坚战三年行动的时间?#25165;?#21040;2020年,但为巩固脱贫效果,49号公告将政策执行期限规定到2022年,即2019年1月1日至2022年12月31日共四年。并明确在政策执行期限内,目标脱贫地区实现脱贫后,企业发生的对上述地区的扶贫捐赠支出仍可继续?#35270;?#35813;政策。

4.企业进行扶贫捐赠后在取得捐赠票据方面应注意什么?

答:根据《公益事业捐赠票据使用管理暂行办法》(财综〔2010〕112号)规定,各?#24230;?#27665;政府及其部门、公益性事业单位、公益性社会团体及其他公益性组织,依法接受并用于公益性事业的捐赠财物时,应当向提供捐赠的法人和其他组织开具凭证。

企业发生对“目标脱贫地区”的捐赠支出时,应及时要求开具方在公益事业捐赠票据中注明目标脱贫地区的具体名称,并?#21672;票?#31649;该票据。

实务处理

1.企业月(季)度预缴申报时能否享受扶贫捐赠支出税前据实扣除政策?

答:企业所得税法及其实施条例规定,企业分月或分季预缴企业所得税时,原则上应当按照月度或者季度的实际利润额预缴。企业在计算会计利润时,按照会计核算相关规定,扶贫捐赠支出已经全额列支,企业按实际会计利润进行企业所得税预缴申报,扶贫捐赠支出在税收上也实现了全额据实扣除。因此,企业月(季)度预缴申报?#26412;?#33021;享受到扶贫捐赠支出所得税前据实扣除政策。

2.企业在2019年度同时发生扶贫捐赠和其他公益性捐赠,如何进行税前扣除处理?

答:企业所得税法规定,企业发生的公益性捐赠支出?#21152;?#25353;年度利润总额的12%在税前扣除,超过部分?#21152;?#32467;转?#38498;?#19977;年内扣除。49号公告,明确企业发生的符合条件的扶贫捐赠支出?#21152;?#25454;实扣除。企业同时发生扶贫捐赠支出和其他公益性捐赠支出时,符合条件的扶贫捐赠支出不计算在公益性捐赠支出的年度扣除限额内。

如,企业2019年度的利润总额为100万元,当年?#30830;?#29983;符合条件的扶贫方面的公益性捐赠15万元,发生符合条件的教育方面的公益性捐赠12万元。则2019年度该企业的公益性捐赠支出税前扣除限额为12万元(100×12%),教育捐赠支出12万元在扣除限额内,可以全额扣除;扶贫捐赠无须考虑税前扣除限额,?#21152;?#20840;额税前据实扣除。2019年度,该企业的公益性捐赠支出共计27万元,均可在税前全额扣除。

3.2019年以前企业发生的尚未扣除的扶贫捐赠支出能否?#35270;?#31246;前据实扣除政策?

答:早在2015年11月底,党中央、国务院?#22949;?#20986;了打赢脱贫攻坚战的决策部署,提出广泛动员全社会力量,合力?#24179;?#33073;贫攻坚。因此,49号公告明确,企业在2015年1月1日至2018年12月31日期间,发生的尚未扣除的符合条件的扶贫捐赠支出,?#37096;?#25191;行所得税税前据实扣除政策。

文章来源:国家税务总局    

资讯评论 文明上网理性发言,请遵守评论服务协议 0条评论
请输入200个字以下()

备案号:鲁ICP备09006057号-2

ICP证:鲁B2-20180217

泰安协同软件有限公司 版权所有

黑豹之月闯关
玖体育比分 彩票托有真爱吗 2018棋牌游戏二八杠 喜乐彩app 重庆快乐十分规则 炒股的智慧 南粤36选7 365彩票app手机版下载 金博棋牌绿色 甘肃十一选五 辽四快乐12推荐预测 趣头条看新闻赚钱违法吗 重庆时时三星单选走势图 天天电玩城九线拉王 微信解封群如何赚钱 上海快3